VICKY MARIBEL VILLARREAL BERNABE

´´MONOGRAFÍA´´

 TEMA: IRREGULARIDADES EN EL MANEJO DE ACTIVOS FIJOS POR FUNCIONARIOS DE LA GOBERNACIÓN DE COCHABAMBA

Postulante:     Lic.  Vicky Maribel Villarreal Bernabe

                                       Tutor:             Dr. Pablo Aranda

1.   Introducción

   Las irregularidades de cualquier índole ocasionan desastres en una u otra entidad, organización o institución pública o privada de un estado, llevando perdidas irreparables, de lo cual se percato que la mayoría quienes realizan este fraude a la misma son los funcionarios o empleados de estas, dependientes que realizan tal acto, los mismos que fueron investigados alegan que lo hacen por: necesidades familiares, necesidades monetarias, para obtener poder, por venganza a la institución por infinidad de razones, entre otras. No obstante podemos evidenciar que estos fraudes son intencionales, todo determinado, estudiado, de estos logran sustraer lo cometido.

       Ahora bien esto nos lleva al tema de este caso, realizada en la Gobernación de Cochabamba, acerca de los activos fijos y sus irregularidades de su manejo, adquisición y otros.

2. Planteamiento del problema

    2.1.   Formulario del problema

¿Existe la suficiente responsabilidad, control, administración y designación de recursos de los activos fijos por parte de los funcionarios de la Unidad de Adquisiciones en la Gobernación de Cochabamba?

3.      Objetivos

3.1.  Objetivo General

Analizar de forma responsable, sistemática y profesional, para evitar irregularidades en el manejo de activos fijos en la Unidad de Adquisiciones de la Gobernación de Cochabamba.

3.2. Objetivos Específicos

Examinar la responsabilidad de los funcionarios involucrados de la Unidad de Adquisiciones y Gerencia Administrativa Financiera en el mal manejo de Activos Fijos de la Gobernación de Cochabamba.

Determinar a cuánto asciende la perdida por el manejo irregular de los activos fijos y quienes son los perpetradores.

Identificar si existe un adecuado inventariado de los activos fijos de forma periódica basado en normas vigentes o resoluciones internas.

Situar como la Unidad de Auditoria Interna de una institución reacciona a tales irregularidades así como de los controles que propone para que no existan estas pérdidas.

Proponer soluciones eficaces, eficientes que se implementen de forma inmediata en casos de mal manejo de activos fijos.

4. Justificación

4.1. Justificación Metodológica

     Este trabajo fue desarrollado por los múltiples casos de mal manejo o irregularidades de los activos fijos en la Gobernación de Cochabamba, con base al módulo de Criminología buscando a los responsables de estos fraudes siendo debidamente identificados.

Se llegara a aplicar procedimientos de control interno que permitirán evitar los manejos inadecuados de los activos fijos hasta su destino final, así como salvaguardar todos los activos fijos de la Gobernación Cochabambina, en base a manuales vigentes, reglamentos internos y normas determinadas que sistematizaran la vigilancia y atención de este rubro, logrando que se cumplan según normas vigentes.

Control Interno es un proceso efectuado por el consejo de Administración, la Dirección y el resto del personal de la Entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable.[1]

4.2.   Justificación Académica

    Coadyuvar en la fomentación de la investigación para universitarios, docentes y público en general que quiera saber más de este tipo de casos y así en su futuro poder minimizar fraudes en el manejo de los activos fijos en distintas organizaciones públicas o privadas.

.3.   Justificación Práctica

 Este trabajo se basa para dar seguridad a las entidades para que sus activos fijos no sean utilizados de forma personal para funcionarios de las mismas, así como la mala administración y poco control de los activos.

   Demora en el depósito de efectivo

 Falta de actividades de control y seguimiento del Área de activos fijos

Ausencia de inventarios de activos fijos muebles

 Documentación incompleta en comprobantes

5.  Marco Teórico / conceptual

5.1.    Auditoría Forense

 Según un estudio de Auditoria Forense menciona que nosotros como auditores especializados en Forense se debe llegar a cubrir por los menos, aparte de Contador Público áreas como legal, auditoria, investigativa, administración de riesgos, relacionadas al tema de fraude, controles, sistemas de prevención, irregularidades, características psicosociales de los ladrones y desfalcadores, tipos de robo, desfalco, entre otros. (Bologna J. and R. Linquist, 1995).

Por lo tanto la Auditoria Forense especializada en descubrir, evaluar, divulgar y certificar sobre la evidencia de fraudes ocurridos en el desarrollo de las funciones privadas y públicas, conforme a las normas y leyes determinadas por el Estado y sus dependencias oficiales. Para el Caso de empresas privadas se debe seguir lo estipulado por las normas y reglamentos internos. (Carlos Reynaldo Coronel T.; Auditoria Financiera basada en riesgos, 2012; pág.4)

Es así que por los distintos fraudes me base en los activos fijos, de lo cual tome los más trascendentales que son los siguientes:

5.2.   Sobrevaluación de Activos fijos

Un defraudador incrementa las cuentas de activo para fortalecer el Estado de Resultados y aunque la valuación de activos generalmente no incrementa el valor corriente de mercado, puede afectar mediante las estimaciones que son usados para determinar los valores residuales y la vida útil de un bien depreciable, dando así la oportunidad para perpetrar por la manipulación de una valuación inapropiada de activos fijos.

5.3.   Ingresos o salidas ficticias

  Son causados luego del registro de ventas de bienes o servicios que no llegaron a ocurrir; donde a menudo las ventas ficticias, se ajustan al final del periodo contable, dando reversa a la venta generada, mediante cancelación de la venta o ajuste, tratando de ocultar el fraude. Tomando en cuenta la falsificación de ingresos en un periodo deben de reflejar la caída irrelevante de ingresos en el ingreso acumulado del siguiente período, realizando una y otra vez el mismo acto perpetrador afectando a las cuentas por cobrar pudiendo ser disuelta por reserva de Cuentas Incobrables

6.  Marco Metodológico

6.1.   Enfoque

  En este caso se hizo según un enfoque cualitativo que no busca réplica, los significados se extraen de los datos, no se fundamenta en la estadística, siendo amplia con riqueza interpretativa y contextualizando el fenómeno estudiado por lo tanto el ¨enfoque cualitativo utiliza la recolección de datos sin medición numérica para descubrir o afinar preguntas de investigación en el proceso de interpretación[2].

6.2.   Tipo

         Utilice para este trabajo el tipo explicativo que permite identificar y desarrollar a la auditoría  forense en toda su plenitud, sin tantos límites y con todas las soluciones posibles según este caso.

6.3.   Diseño

          Para el desarrollo de este trabajo se realizo con un previo plan, el diseño hace referencia a la estrategia para obtener información para responder al problema.

6.4.   Método 

  El presente trabajo se basa en un método cualitativo por el cual se llevó a más halla del simple título, incluyendo ejemplos de otras gobernaciones nacionales con respecto a lo investigado.

6.5.   Técnicas e instrumento
    Las técnicas a utilizar fueron:
      5.5.1. Observación.- Este trabajo fue realizado con una detallada observación a todos los parámetros que se encontró para corroborar que existe irregularidades en los activos fijos de la Gobernación de Cochabamba.
           5.5.2. Análisis de documentación obtenida.- Todo lo adquirido por esta investigación fue analizado de forma concisa y responsable.
   

7.      Marco Practico

7.1.   Marco Conceptual

Con el marco propuesto se lograra efectuar un análisis de los resultados que deben surgir de la conjunción de procesos, conduciendo hacia la separación de los aspectos principales del problema y los aspectos secundarios del mismo, como una explicación de las propuestas.

7.2.   Definición de Activo

  Los activos[3], son los recursos de propiedad de una institución, susceptibles de valoración monetaria que se espera beneficien las operaciones futuras. Los activos pueden tener forma física definida como los edificios, bienes muebles, muebles y enseres, equipos de comunicación o las mercancías. De otra forma algunos activos no son tangibles, pudiendo ser en forma de títulos o derechos reales.

  “Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económico”.[4]

7.3.   Clasificación de Activos

Los activos se clasifican en:

a) Activo Corriente: Hace referencia a las cuentas que conforman los fondos disponibles y aquellos bienes o derechos que se espera convertir en dinero, en el corto plazo.

b) Activo No Corriente: Constituido por las inversiones permanentes de la entidad y otros efectos no enajenables como bienes de cambio, así como derechos que son convertibles después del periodo normal de un año, el Activo Fijo se encuentra dentro de este grupo.

7.4. Activos Fijos

               Activo Fijo o Bienes de Uso a aquellos de naturaleza permanente, con una vida útil superior a un año y un valor relativamente significativo. Comprende los bienes materiales como inmuebles, equipo de oficina y muebles, semovientes, adquiridos; producidos por la entidad, organización o institución, recibidos en donación o transferencia que no se agotan en su primero o pocos usos, ni tampoco cambian de forma, y su incorporación a la entidad se realiza con el propósito de ser empleados en las operaciones propias o desarrollo específico de las actividades de las entidades públicas.

     “Los activos fijos es el conjunto de bienes de naturaleza relativamente, adquiridos, desarrollados, construidos por la administración propia o por contrato, necesarios para el cumplimiento de objetivos institucionales”. [5]

Para que un bien sea considerado activo fijo debe cumplir las siguientes características:

a)      Ser físicamente tangibles.

b)     Son adquiridos para uso de la entidad o empresa, que los utiliza de manera continua en el curso normal de sus operaciones (no están dispuestos para la venta inmediata), duración relativamente permanente.

c)      Deben ser utilizados en la producción o comercialización de bienes y servicios para ser alquilado a terceros, o para fines administrativos.

d) Algunos bienes están sujetos a depreciación, otros a un agotamiento y otros no se deprecian ni se agotan. Se revalorizan mediante el concurso de profesionales expertos en la materia (Peritos independientes)

e)      Son costos diferidos porque se insumen periódicamente hasta agotar su vida útil.

f)       Valor monetario relativamente significativo. Forman parte del activo no corriente; puesto que son de naturaleza duradera (mayor de un año). Vida útil relativamente larga, los beneficios obtenidos de estos deben extenderse, por lo menos más de un año o un ciclo normal de operaciones, el activo fijo se distingue de otros activos (útiles de escritorio, por ejemplo) que son consumidos dentro del año o ciclo operativo de la entidad

Es necesario aclarar que la clasificación de un bien como activo fijo no es única y depende del tipo de negocio de la empresa, si bien podría ser considerado como activo fijo o inventario. Ejemplo un vehículo es considerado como activo fijo para una empresa que vende artefactos de herramientas usados para entrega a domicilio, pero este puede ser considerado como inventario para otra empresa que distribuya las movilidades, es decir para su venta y ya no uso.
7.5. Clasificación de Activos Fijos

                                            7.5.1. Activo Fijo en Operación.- Hace referencia a todos los activos fijos adquiridos o construidos, aplicados exclusivamente al uso en las operaciones en la empresa, ejemplo maquinaria.

                                                            7.5.2.  Edificios.- Son los edificios y a su vez las  instalaciones destinados al uso de la entidad. Así mismo comprende las instalaciones unidas permanentemente y que forman parte del mismo, las cuales  no pueden instalarse ni moverse sin romper paredes, pisos o techos del mismo.

                                               7.5.3. Maquinaria y Equipo de Producción.- Se encuentran dentro los mecanismos y dispositivos necesarios para las tareas de producción de bienes de los entes públicos.

                                                         7.5.4.  Equipo de Oficina y Muebles.- Es todo el equipamiento y el moblaje necesario, que facilitan a las instituciones o actividades propias de las entidades públicas en la prestación de servicios, o producción de bienes.

                                                           7.5.5.    Equipo de Transporte Tracción y Elevación.- Incluye los mecanismos; vehículos, tractores, moto-niveladoras, asimismo ascensores escaleras mecánicas, etc. Para las tareas de prestación de servicios y producción de bienes de los entes públicos o privados.

                                                         7.5.6.   Equipo Médico y de Laboratorio.- Comprende los mecanismos, equipamiento, implementos y dispositivos necesarios para las tareas de prestación de servicios de salud de los entes públicos o privados.

                                                        7.5.7. Equipo de Comunicaciones.- Son los mecanismos, equipamiento y dispositivos necesarios para las tareas de prestación de servicios de las entidades, instituciones u organizaciones.

                                               7.5.8.  Equipo Educacional y Recreativo.- Refiere a los mecanismos, equipamiento, mobiliario, implementos y dispositivos necesarios para las tareas de enseñanza y recreación de las instituciones u organizaciones.

                                                          7.5.9.  Terrenos.- Son los predios adquiridos o incorporados por las entidades para permitir el funcionamiento de las mismas. El costo del terreno sobre el cual se encuentran las edificaciones institucionales o de dominio privado se deben registrar en esta cuenta.

                                                            7.5.10.      Activo Intangible.- Son los activos inmateriales, no cuantificables físicamente, su valor reside en los derechos y beneficios que su posesión confiere a la entidad tenedora, como ser derechos de uso de la propiedad intelectual, comercial, industrial y otros de característica similar. El valor contable neto se obtiene deduciendo al valor bruto de las cuentas del activo intangible, el monto de la amortización acumulada.

                                                          7.5.11.  Bienes Fungibles.- También mencionare a bienes fungibles, son los que se consumen con el uso inmediato, pierden su valor o cambian de forma, no pueden ser utilizados mayormente. Son del grupo en que los bienes tienen una vida útil estimada siendo inferior al periodo (un año) y valor no es significativo. Son considerados desechables y  reemplazables, no son bienes de relevante importancia, sin ser sujeto de revalorizar y contabilizar.

7.6.

Marco Legal y técnico de Activos Fijos

·         Ley 1178 de 20/07/1990: De Administración y Control Gubernamentales.

·         DS. 0181 de 28/06/2009, Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios.

·         Reglamento Específico del Sistema de Administración de Bienes y Servicios.

·         Reglamento Específico del SCI

·         Plan de Cuentas de Contabilidad Gubernamental Integrada para e! Sector Público

·         Resoluciones Ministeriales anuales, que aprueban las Directrices de Formulación Presupuestaria y Clasificadores Presupuestarios (grupo 4000 activos reales)

·         Resoluciones Ministeriales anuales, emitidas por la Dirección General de Contabilidad Fiscal, los que aprueban los Instructivos de cierre presupuestario, contable y de tesorería.

·         Reglamentos internos de cada entidad, que regulen el manejo adecuado de los activos fijos.

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Si se diera situaciones no previstas no establecidas en ninguna de las anteriores normas se tomará en cuenta a la Dirección General de Normas de Gestión Pública Plurinacional o las Normas de Contabilidad emitidas y reconocidas por el consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad (CTNAC) dependiente del Colegio de Auditores de Bolivia.

7.7.Administración de los Activos Fijos.- La administración tiene el objetivo de establecer lineamientos y controles administrativos que puedan optimizar la disponibilidad, el uso, conservación, el control físico-valorado del activo fijo y disminuir los costos de sus operaciones de los bienes de uso en las entidades públicas, en base a las disposiciones legales, técnicas y contables, generando información confiable para la toma de decisiones respecto a futuras adquisiciones, mantenimientos, reparaciones, disposición o baja, logrando un manejo eficiente de los mismos.

7.8. Prohibiciones a los Servidores Públicos con respecto a los Activos Fijos.- Se tomaran los siguientes:

·         Uso para beneficio particular o privado.

·         Prestar O transferir el bien a otro empleado público.

·         Enajenar el bien por cuenta propia.

·         Dañar o alterar sus características físicas o técnicas.

·         Poner en riesgo el bien.

·         Ingresar bienes particulares sin autorización del Responsable de Activos Fijos.

·         Sacar bienes de la entidad sin autorización del Responsable de Activos Fijos.

7.9. Sistema de Administración de Bienes y Servicios.- Es un instrumento que ayuda con un conjunto de normas de carácter jurídico, técnico y administrativo que regula en forma interrelacionada con los otros sistemas de administración y control de la Ley N° 1178 de 20 de julio de 1990, de Administración y Control Gubernamentales, la contratación, manejo y disposición de bienes y servicios de las entidades públicas, la cual está compuesta por tres subsistemas:

7.9.1. Subsistema de Contratación de Bienes y Servicios.- Son el conjunto de funciones, actividades y procedimientos administrativos para adquirir bienes o contratar servicios.

7.9.2. Subsistema de Manejo de Bienes.- Comprende las funciones, actividades y procedimientos referidos a la administración o manejo de bienes.

7.9.3. Subsistema de Disposición de Bienes.- Es el conjunto de funciones, actividades y procedimientos relacionados con la toma de decisiones sobre el destino de los bienes de uso institucional de propiedad de la entidad, cuan do estos no son utilizados.

7.10. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Los activos inmovilizados deben llevarse al costo de adquisición o construcción histórico, más las revalorizaciones necesarias para reflejar cambios en el poder adquisitivo de la moneda. En todo caso deberá castigarse en caso de pérdida u obsolescencia, y deberá clasificarse en:

a)      Vida útil superior a un año sin intención de enajenarlos.

b)      Deben contabilizarse reservas por depreciación con el propósito de cargar a las operaciones la inversión en activos depreciables durante el período de vida útil de estos activos.

c)      La naturaleza y cuantía de los activos restringidos o gravados debe mostrarse en nota a los estados financieros.

d)     Debe existir uniformidad en el método de depreciación utilizados.

Todo reflejo de información financiera de los Estados Financieros debe estar bajo las PCGA para la toma de decisiones a la Gerencia o Máxima Autoridad Ejecutiva.

7.11. Marco Normativo de la Gobernación de Cochabamba

Para las siguientes disposiciones legales se tomaran en cuenta:

·         Constitución Política del Estado.

·          Ley Nº 1178 de 20 de julio de 1990 de Administración y Control Gubernamental.

·          Ley Nº 004 de Lucha Contra la Corrupción “Marcelo Quiroga Santa Cruz”.

·          Decreto Supremo Nº 0181, de 28 de junio de 2009, que aprueba las Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios (NB-SABS).

·          D.S. N° 23318-A de 3 de noviembre de 1992 de Responsabilidad por la Función Pública. 9

·         Decreto Supremo Nº 26237, de 29 de junio de 2001, Modificación del Reglamento de Responsabilidad por la Función Pública (D.S. Nº 23318-A).

·          D.S. N° 21364, de 13 de agosto de 1997 – Reglamento de la Ley Financial

·          D.S. N° 21781, de 03 de diciembre de 1997 – Ampliación de vigencia del D.S. N° 21364.

·          D.S. N° 20928, de 18 de julio de 1985.

·          Reglamento Interno de la servidora y servidor Público vigente.

·          Código de Ética vigente.

Estas disposiciones establecidas son de uso y aplicación obligatoria por todas las servidoras (es) públicos del Órgano Ejecutivo del Gobierno Autónomo del Departamento.

7.12. Manual para la Administración de Activos Fijos

El objetivo del manual es generar un proceso de información documentada de los bienes de coordinación, vigilancia que permita realizar una gestión actualizada, confiable, que facilite al Registro Contable y fortalezca el Control Interno y de gestión dentro de la administración del activo fijo de la Gobernación del Departamento[6].

7.13. Normas de Auditoría

Las normas de Auditoria es un conjunto de principios definidas por leyes gubernamentales o por un organismo con autoridad a nivel del país y cuya aplicación es obligada en la conducción de una auditoría o servicio relacionado, como las NAG, NIAs, NAGAS.

7.14. Auditoria de Activos Fijos

 Esta auditoria consiste en demostrar que los activos listados en el Balance General son realmente existentes, que la institución es propietario de dichos activos y que la evaluación son los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

7.15. Auditoría Interna
     La labor de la Auditoria Interna es un servicio a la Gobernación Cochabambina, siendo independiente de la actividad establecida dentro de la misma. Llegando a ser el control interno posterior que funciona por medio del examen y valoración de lo adecuado y efectivo de los controles. El examen de Auditoria Interna comprende una serie de procesos y técnicas, a través de las cuales se da seguridad al Máximo Ejecutivo respecto a las actividades de su propia organización; a partir de la observación en el trabajo respecto a: 
  a) Los controles establecidos por la Gobernación de Cochabamba, son mantenidos adecuada y efectivamente en todas y cada una de sus Unidades Administrativas. 
  b) Si los registros e informes  reflejan las operaciones actuales a los resultados de manera adecuada y rápida en la Administración, Programas y Proyectos.

                 Ahora veremos casos para su mejor conocimiento, con algunos ejemplos irregulares relacionados a algunos activos fijos de la Gobernación de Cochabamba y sus funcionarios:

Ejemplo 1: “Por arte de magia”, desaparecen activos del Poder Judicial en Cochabamba

1. Poder Judicial

Radio noticias: “Un sin número de bienes, revólveres,  computadoras y otros se han perdido”, denuncian.

“En primera instancia se me pasa un documento de todos los activos de la gente que ha manejado todos los bienes del Poder Judicial”.

Desaparece como por arte de magia revólveres, computadoras, entre otros activos del Poder Judicial del Distrito de Cochabamba. El Dr. Fernando Ribera, responsable del Consejo de la Magistratura, constató lo mencionado ya que se realizó una inspección sorpresa en los almacenes[7].

“Verificada la situación hemos constatado de que durante varios años no se ha hecho un trabajo específico de verificar o no los bienes de este Poder Judicial. Bajo esa constancia, previo estudio analítico de expertos auditores en la materia hemos podido constatar de que ha se ha perdido un sin número de bienes del Poder Judicial, incluso hay revólveres que son 4, hay computadoras, mesas, sillas, lámparas, una serie de bienes que están detalladas un poco exorbitante”.

Este acto irregular no quedar impune, se dará con los autores del delito a decir de Ribera.

“Ya hay ratificación de que varios bienes no están ya en dependencias que eran parte del Poder Judicial. Como nuevo representante en función a la Ley Marcelo Quiroga Santa Cruz no estoy dispuesto a encubrir a nadie, no he venido a solaparme con nadie y lo que yo voy hacer los alcances de esa ley que se aplique a quien ha cometido aquellas irregularidades”[8].

Ejemplo 2: Hallan un sinfín de irregularidades en Mochilas III y direccionamiento

Después que la Contraloría General del Estado destapó el caso Mochilas III, se conoció el informe que respalda la denuncia y revela un sinfín de irregularidades en la adquisición de los materiales para 2016, que complican aún más la situación del alcalde José María Leyes, de 13 funcionarios y de la empresa Velpa. 

2. Caso mochilas

La denuncia de la Contraloría, que además fue enviada al alcalde suplente Iván Tellería, detectó anomalías de principio a fin en el proceso de adquisición y destaca 10 graves.

La denuncia de la Contraloría da cuenta de que el informe no estaba inscrito en el POA, porque José María Leyes asumió la gestión a mediados de 2015, cuando el plan ya estaba diseñado y aprobado. A pesar de ello se lo inscribió en el cuarto reformulado, pero sin cálculos de respaldo.

El 13 de octubre de 2015, la Unidad Solicitante pidió a la Responsable del Proceso de Contratación (RPC) el inicio del proceso. Se aprobó y subió al Sistema de Contrataciones Estatales (Sicoes). Se generó la segunda irregularidad, pues esto se realizó sin presupuesto aprobado, toda vez que el Concejo admitió el cuarto reformulado el 17 de diciembre.

Luego, se fijó un precio referencial sin justificación técnica, pues se adjuntaron dos cotizaciones de librerías pero sin establecer el costo del transporte, tributos, entre otros, señala el informe. Los funcionarios de educación que hicieron el cálculo y la RPC tienen responsabilidad en esta irregularidad.

Tampoco tiene respaldo el plazo de entrega. “Es de 30 días calendario, con una producción de 3.000 mochilas por día, aspecto que no contaría con sustento técnico o de mercado, limitando en ello la participación en igualdad de condiciones”, indica el documento y considera esto como direccionamiento.

La RPC designó a la comisión de calificación. Se hizo la reunión de aclaración con tres empresas, sin que haya estado la que se adjudicó el plan.La Secretaría de Desarrollo Humano y funcionarios realizaron cuatro enmiendas sin sustento, pues no responden a las dudas de la reunión de aclaración con las empresas[9].

Ex-secretario Andres Cuevas 

Como siguiente paso, la RPC indicó al comité calificador que se recomendaba la anulación del proceso, porque en el DBC figuraba otro nombre como RPC y porque habían dos direcciones para la presentación de formularios. Este hecho se ejecuta. Entonces, quedan sin efecto las propuestas de dos empresas.

Pero, la comisión de calificación hizo una evaluación preliminar. Observó que la Asociación Velpa–Vásquez no tenía documento de constitución, existe inconsistencias en la información y la propuesta económica era la más alta. La otra firma no tuvo observaciones.

Luego, se volvió a llevar a cabo el proceso y se volvió a presentar Velpa sin asociarse y cumpliendo con varios aspectos, pero los informes no son coincidentes.

Finalmente, se adjudicó y surgieron irregularidades como la ampliación de plazos sin justificación para la presentación de papeles.

Además, se hizo la entrega pública de mochilas, en marzo, cuando el ingreso en almacenes fue el 11 de abril. Además, el pago se tramitó con excesiva celeridad, en un solo día la Alcaldía emitió el cheque por más de 8 millones de bolivianos.

Más ejemplos de irregularidades en activos o similares.

Indagan 8 casos de irregularidades en Cochabamba

Ocho nuevos casos de presuntas irregularidades en contrataciones, dos por la empresa descentralizada Semapa y seis de consultorías solicitadas por la Secretaría de Finanzas de la Alcaldía, serán investigadas por la Unidad de Transparencia y de Auditoría Interna de estas instituciones.

El concejal Carlos Coca (Demócrata) denunció el viernes probables irregularidades en la contratación por el “Servicio de lecturas y actualización del catastro comercial gestión 2018” a cargo de la empresa Microlec, ya que su representante legal, Ricardo Orellana, fue a la vez designado como peón dos en Semapa. “Asimismo se conoce que la Fundación Aguatuya y la empresa Microlec es del mismo representante legal, Gustavo Heredia, es decir que el diseño, ejecución y provisión de material está atribuida a una misma persona”, dijo Coca y destacó que este punto vulneró lo estipulado en la Ley de Administración y Control Gubernamentales (Safco)

Al respecto, el gerente de Semapa, Gamal Serhan, quien estaba de vacaciones, se presentó ante la prensa ayer para desmentir las denuncias de irregularidades. También descartó que fuera alejado del cargo. Su continuidad será evaluada por la Alcaldesa. “Todos los proyectos que hemos ejecutado como Semapa han estado enmarcados en la normativa y se han hecho de manera transparente, yo puedo dar fe de eso y si es necesario voy a estar ante cualquier instancia para ser investigado”, apuntó Serhan. Acotó que sólo un proyecto de una planta de tratamiento de agua para el Distrito 9 fue diseñado por la Fundación Aguatuya y que ésta no fue ejecutada por causas sociales.

Por su parte, el miembro del directorio de la Fundación Aguatuya y representante legal de la empresa Plastiforte, Gustavo Heredia, dijo: “Aguatuya es sin fines de lucro y sólo diseñó un proyecto, mientras que Plastiforte ganó dos licitaciones de seis a las que se presentó entre 2016 a 2017 y se cumplió con todo lo establecido”.

Ante las denuncias, el directorio de Semapa solicitó a la Unidad de Transparencia y Auditoría Interna, la documentación de los casos y establecer responsabilidades.

“En tanto, el concejal Jiménez, quien denunció otros casos de irregularidades por la contratación de seis consultorías a cargo de Álvaro Pabón, recalcó que se vulneraron diversos procedimientos y que no existe una relación costo-beneficio de éstos. Estos elementos deben ser investigados por la Unidad de Transparencia municipal”[10].

 Para estos casos se nota una clara vulneración al Reglamento Específico de Administración de Bienes y Servicios del Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba el mismo establece que este tipo de contrataciones o adquisiciones de bienes deben ser visadas por la unidad jurídica.

La norma establece que se deberá establecer una relación costo-beneficio y la unidad solicitante debe decir qué va a resultar de éstas, pero lo extraño es que, por ejemplo, hay consultorías con un tiempo de ejecución de cinco días por un monto de 49.800 bolivianos, otra de 15 días por el mismo precio, sin variar un boliviano, cuando las unidades requirentes son diferentes.

 De tal manera se observa que muchas de las normas, reglamentos, tanto del aspecto de Gobernación así como contable y auditable, no siguen los procedimientos, el monitoreo, según plasmado en las normativas vigentes y actualizadas, hay una excesiva falta de compromiso y atención a este tipo de temas que solo quedan en el momento y como noticia.
Por estos motivos es donde debiera existir auditorias exhaustivas, precisas, profundas, buscando a los perpetradores correctos para su proceso administrativo, sancionatorio civil, según el porcentaje de participación, si logre ver y evidenciar informes de auditorias que fueron presentadas al público por medios electrónicos, como una que es de la gestión 2011 por la Construcción de Puentes, pero luego de esa gestión no logre encontrar similares. 

8.  Conclusiones

     Por el análisis de la información de esta investigación, las irregularidades que se presentan en la Gobernación de Cochabamba por funcionarios del mismo, se logró concluir:
       En resumen el grupo de dependientes del Agente de Retención presentan fenómenos de ambición es decir obtener más de lo que tienen, incluyendo a funcionarios o terceros de otras entidades o externos independientes, los casos expuestos como ejemplos son una realidad que lograron realizar un fraude de más de un millón de bolivianos, estos casos no tiene sentencia solo se encuentra en presunta investigación sin bastantes los casos similares, por tanto observe según auditorías especiales así como las financieras que si existen controles, pero que ninguno resaltó estos casos antes de ser investigados es decir pudiendo no existir una rigurosa e independiente investigación, no llegue a notar la presencia de auditores forenses para situaciones como estos.

9.  Recomendaciones

Es duro para muchas autoridades como ser Gobernadores, alcaldes, u otras con algún poder jerárquico encontrarles falencias en su administración y más aun cuando el nombrado no tiene conocimiento de los fraudes o irregularidades que cometieron,  por tanto los auditores correspondientes podrían llegar a actualizarse con respecto a las auditorias forenses o tomar como base la experiencia de auditores forenses que lograrían pertenecer a esta institución en incluso a otras que usualmente no paran las irregularidades.

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[1] Informe COSO, Septiembre 1992

[2] Metodología de la Investigación, Cuarta Edición, Roberto Hernández, Carlos Fernández, Pilar Bapstista, Pág. 4, 2006.

[3] Finney H. , Curso de Contabilidad-Introducción, Tomo I, Editorial Hispanoamericana.

[4] NIC Marco Conceptual de las Normas Internacionales de Contabilidad.

[5] NIC, Marco Conceptual de las Normas Internacionales de Contabilidad

[6] Manual para la Administración de Activos Fijos, Corresponde al Anexo de la Resolución Administrativa /2015

[7] Corte Superior de Justicia de Cochabamba / Archivo Los Tiempos

[8] Emitida por Radio Fides

[9] Informe de la Contraloría General del Estado/Los Tiempos

[10] Los Tiempos/ http://www.lostiempos.com

- Cochabamba; Identifican documentos clonados de tres autos en la gobernación. Recuperado el 5 de Julio de 2013 http://www.opinion.com.bo/opinion/articulos/2013/0705/noticias.php?id=99612

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